中(zhōng)華人民共和國審計法實施條例

發布時間:2012-09-11 浏覽次數:31132

(中(zhōng)華人民共和國國務院令第571号)

《中(zhōng)華人民共和國審計法實施條例》已經2010年2月2日國務院第100次常務會議修訂通過,現将修訂後的《中(zhōng)華人民共和國審計法實施條例》公布,自2010年5月1日起施行。

 
總 理  溫家寶
二○一(yī)○年二月十一(yī)日

中(zhōng)華人民共和國審計法實施條例

(1997年10月21日中(zhōng)華人民共和國國務院令第231号公布2010年2月2日國務院第100次常務會議修訂通過) 

第一(yī)章 總  則

第一(yī)條 根據《中(zhōng)華人民共和國審計法》(以下(xià)簡稱審計法)的規定,制定本條例。

第二條 審計法所稱審計,是指審計機關依法獨立檢查被審計單位的會計憑證、會計賬簿、财務會計報告以及其他與财政收支、财務收支有關的資(zī)料和資(zī)産,監督财政收支、财務收支真實、合法和效益的行爲。

第三條 審計法所稱财政收支,是指依照《中(zhōng)華人民共和國預算法》和國家其他有關規定,納入預算管理的收入和支出,以及下(xià)列财政資(zī)金中(zhōng)未納入預算管理的收入和支出:

(一(yī))行政事業性收費(fèi);

(二)國有資(zī)源、國有資(zī)産收入;

(三)應當上繳的國有資(zī)本經營收益;

(四)政府舉借債務籌措的資(zī)金;

(五)其他未納入預算管理的财政資(zī)金。

第四條 審計法所稱财務收支,是指國有的金融機構、企業事業組織以及依法應當接受審計機關審計監督的其他單位,按照國家财務會計制度的規定,實行會計核算的各項收入和支出。

第五條 審計機關依照審計法和本條例以及其他有關法律、法規規定的職責、權限和程序進行審計監督。

審計機關依照有關财政收支、财務收支的法律、法規,以及國家有關政策、标準、項目目标等方面的規定進行審計評價,對被審計單位違反國家規定的财政收支、财務收支行爲,在法定職權範圍内作出處理、處罰的決定。

第六條 任何單位和個人對依法應當接受審計機關審計監督的單位違反國家規定的财政收支、财務收支行爲,有權向審計機關舉報。審計機關接到舉報,應當依法及時處理。

第二章 審計機關和審計人員(yuán)

第七條 審計署在國務院總理領導下(xià),主管全國的審計工(gōng)作,履行審計法和國務院規定的職責。

地方各級審計機關在本級人民政府行政首長和上一(yī)級審計機關的領導下(xià),負責本行政區域的審計工(gōng)作,履行法律、法規和本級人民政府規定的職責。

第八條 省、自治區人民政府設有派出機關的,派出機關的審計機關對派出機關和省、自治區人民政府審計機關負責并報告工(gōng)作,審計業務以省、自治區人民政府審計機關領導爲主。

第九條 審計機關派出機構依照法律、法規和審計機關的規定,在審計機關的授權範圍内開(kāi)展審計工(gōng)作,不受其他行政機關、社會團體(tǐ)和個人的幹涉。

第十條 審計機關編制年度經費(fèi)預算草案的依據主要包括:

(一(yī))法律、法規;

(二)本級人民政府的決定和要求;

(三)審計機關的年度審計工(gōng)作計劃;

(四)定員(yuán)定額标準;

(五)上一(yī)年度經費(fèi)預算執行情況和本年度的變化因素。

第十一(yī)條 審計人員(yuán)實行審計專業技術資(zī)格制度,具體(tǐ)按照國家有關規定執行。

審計機關根據工(gōng)作需要,可以聘請具有與審計事項相關專業知(zhī)識的人員(yuán)參加審計工(gōng)作。

第十二條 審計人員(yuán)辦理審計事項,有下(xià)列情形之一(yī)的,應當申請回避,被審計單位也有權申請審計人員(yuán)回避:

(一(yī))與被審計單位負責人或者有關主管人員(yuán)有夫妻關系、直系血親關系、三代以内旁系血親或者近姻親關系的;

(二)與被審計單位或者審計事項有經濟利益關系的;

(三)與被審計單位、審計事項、被審計單位負責人或者有關主管人員(yuán)有其他利害關系,可能影響公正執行公務的。

審計人員(yuán)的回避,由審計機關負責人決定;審計機關負責人辦理審計事項時的回避,由本級人民政府或者上一(yī)級審計機關負責人決定。

第十三條 地方各級審計機關正職和副職負責人的任免,應當事先征求上一(yī)級審計機關的意見。

第十四條 審計機關負責人在任職期間沒有下(xià)列情形之一(yī)的,不得随意撤換:

(一(yī))因犯罪被追究刑事責任的;

(二)因嚴重違法、失職受到處分(fēn),不适宜繼續擔任審計機關負責人的;

(三)因健康原因不能履行職責1年以上的;

(四)不符合國家規定的其他任職條件的。

第三章 審計機關職責

第十五條 審計機關對本級人民政府财政部門具體(tǐ)組織本級預算執行的情況,本級預算收入征收部門征收預算收入的情況,與本級人民政府财政部門直接發生(shēng)預算繳款、撥款關系的部門、單位的預算執行情況和決算,下(xià)級人民政府的預算執行情況和決算,以及其他财政收支情況,依法進行審計監督。經本級人民政府批準,審計機關對其他取得财政資(zī)金的單位和項目接受、運用财政資(zī)金的真實、合法和效益情況,依法進行審計監督。

第十六條 審計機關對本級預算收入和支出的執行情況進行審計監督的内容包括:

(一(yī))财政部門按照本級人民代表大(dà)會批準的本級預算向本級各部門(含直屬單位)批複預算的情況、本級預算執行中(zhōng)調整情況和預算收支變化情況;

(二)預算收入征收部門依照法律、行政法規的規定和國家其他有關規定征收預算收入情況;

(三)财政部門按照批準的年度預算、用款計劃,以及規定的預算級次和程序,撥付本級預算支出資(zī)金情況;

(四)财政部門依照法律、行政法規的規定和财政管理體(tǐ)制,撥付和管理政府間财政轉移支付資(zī)金情況以及辦理結算、結轉情況;

(五)國庫按照國家有關規定辦理預算收入的收納、劃分(fēn)、留解情況和預算支出資(zī)金的撥付情況;

(六)本級各部門(含直屬單位)執行年度預算情況;

(七)依照國家有關規定實行專項管理的預算資(zī)金收支情況;

(八)法律、法規規定的其他預算執行情況。

第十七條 審計法第十七條所稱審計結果報告,應當包括下(xià)列内容:

(一(yī))本級預算執行和其他财政收支的基本情況;

(二)審計機關對本級預算執行和其他财政收支情況作出的審計評價;

(三)本級預算執行和其他财政收支中(zhōng)存在的問題以及審計機關依法采取的措施;

(四)審計機關提出的改進本級預算執行和其他财政收支管理工(gōng)作的建議;

(五)本級人民政府要求報告的其他情況。

第十八條 審計署對中(zhōng)央銀行及其分(fēn)支機構履行職責所發生(shēng)的各項财務收支,依法進行審計監督。

審計署向國務院總理提出的中(zhōng)央預算執行和其他财政收支情況審計結果報告,應當包括對中(zhōng)央銀行的财務收支的審計情況。

第十九條 審計法第二十一(yī)條所稱國有資(zī)本占控股地位或者主導地位的企業、金融機構,包括:

(一(yī))國有資(zī)本占企業、金融機構資(zī)本(股本)總額的比例超過50%的;

(二)國有資(zī)本占企業、金融機構資(zī)本(股本)總額的比例在50%以下(xià),但國有資(zī)本投資(zī)主體(tǐ)擁有實際控制權的。

審計機關對前款規定的企業、金融機構,除國務院另有規定外(wài),比照審計法第十八條第二款、第二十條規定進行審計監督。

第二十條 審計法第二十二條所稱政府投資(zī)和以政府投資(zī)爲主的建設項目,包括:

(一(yī))全部使用預算内投資(zī)資(zī)金、專項建設基金、政府舉借債務籌措的資(zī)金等财政資(zī)金的;

(二)未全部使用财政資(zī)金,财政資(zī)金占項目總投資(zī)的比例超過50%,或者占項目總投資(zī)的比例在50%以下(xià),但政府擁有項目建設、運營實際控制權的。

審計機關對前款規定的建設項目的總預算或者概算的執行情況、年度預算的執行情況和年度決算、單項工(gōng)程結算、項目竣工(gōng)決算,依法進行審計監督;對前款規定的建設項目進行審計時,可以對直接有關的設計、施工(gōng)、供貨等單位取得建設項目資(zī)金的真實性、合法性進行調查。

第二十一(yī)條 審計法第二十三條所稱社會保障基金,包括社會保險、社會救助、社會福利基金以及發展社會保障事業的其他專項基金;所稱社會捐贈資(zī)金,包括來源于境内外(wài)的貨币、有價證券和實物(wù)等各種形式的捐贈。

第二十二條 審計法第二十四條所稱國際組織和外(wài)國政府援助、貸款項目,包括:

(一(yī))國際組織、外(wài)國政府及其機構向中(zhōng)國政府及其機構提供的貸款項目;

(二)國際組織、外(wài)國政府及其機構向中(zhōng)國企業事業組織以及其他組織提供的由中(zhōng)國政府及其機構擔保的貸款項目;

(三)國際組織、外(wài)國政府及其機構向中(zhōng)國政府及其機構提供的援助和贈款項目;

(四)國際組織、外(wài)國政府及其機構向受中(zhōng)國政府委托管理有關基金、資(zī)金的單位提供的援助和贈款項目;

(五)國際組織、外(wài)國政府及其機構提供援助、貸款的其他項目。

第二十三條 審計機關可以依照審計法和本條例規定的審計程序、方法以及國家其他有關規定,對預算管理或者國有資(zī)産管理使用等與國家财政收支有關的特定事項,向有關地方、部門、單位進行專項審計調查。

第二十四條 審計機關根據被審計單位的财政、财務隸屬關系,确定審計管轄範圍;不能根據财政、财務隸屬關系确定審計管轄範圍的,根據國有資(zī)産監督管理關系,确定審計管轄範圍。

兩個以上國有資(zī)本投資(zī)主體(tǐ)投資(zī)的金融機構、企業事業組織和建設項目,由對主要投資(zī)主體(tǐ)有審計管轄權的審計機關進行審計監督。

第二十五條 各級審計機關應當按照确定的審計管轄範圍進行審計監督。

第二十六條 依法屬于審計機關審計監督對象的單位的内部審計工(gōng)作,應當接受審計機關的業務指導和監督。

依法屬于審計機關審計監督對象的單位,可以根據内部審計工(gōng)作的需要,參加依法成立的内部審計自律組織。審計機關可以通過内部審計自律組織,加強對内部審計工(gōng)作的業務指導和監督。

第二十七條 審計機關進行審計或者專項審計調查時,有權對社會審計機構出具的相關審計報告進行核查。

審計機關核查社會審計機構出具的相關審計報告時,發現社會審計機構存在違反法律、法規或者執業準則等情況的,應當移送有關主管機關依法追究責任。

第四章 審計機關權限

第二十八條 審計機關依法進行審計監督時,被審計單位應當依照審計法第三十一(yī)條規定,向審計機關提供與财政收支、财務收支有關的資(zī)料。被審計單位負責人應當對本單位提供資(zī)料的真實性和完整性作出書(shū)面承諾。

第二十九條 各級人民政府财政、稅務以及其他部門(含直屬單位)應當向本級審計機關報送下(xià)列資(zī)料:

(一(yī))本級人民代表大(dà)會批準的本級預算和本級人民政府财政部門向本級各部門(含直屬單位)批複的預算,預算收入征收部門的年度收入計劃,以及本級各部門(含直屬單位)向所屬各單位批複的預算;

(二)本級預算收支執行和預算收入征收部門的收入計劃完成情況月報、年報,以及決算情況;

(三)綜合性财政稅務工(gōng)作統計年報、情況簡報,财政、預算、稅務、财務和會計等規章制度;

(四)本級各部門(含直屬單位)彙總編制的本部門決算草案。

第三十條 審計機關依照審計法第三十三條規定查詢被審計單位在金融機構的賬戶的,應當持縣級以上人民政府審計機關負責人簽發的協助查詢單位賬戶通知(zhī)書(shū);查詢被審計單位以個人名義在金融機構的存款的,應當持縣級以上人民政府審計機關主要負責人簽發的協助查詢個人存款通知(zhī)書(shū)。有關金融機構應當予以協助,并提供證明材料,審計機關和審計人員(yuán)負有保密義務。

第三十一(yī)條 審計法第三十四條所稱違反國家規定取得的資(zī)産,包括:

(一(yī))弄虛作假騙取的财政撥款、實物(wù)以及金融機構貸款;

(二)違反國家規定享受國家補貼、補助、貼息、免息、減稅、免稅、退稅等優惠政策取得的資(zī)産;

(三)違反國家規定向他人收取的款項、有價證券、實物(wù);

(四)違反國家規定處分(fēn)國有資(zī)産取得的收益;

(五)違反國家規定取得的其他資(zī)産。

第三十二條 審計機關依照審計法第三十四條規定封存被審計單位有關資(zī)料和違反國家規定取得的資(zī)産的,應當持縣級以上人民政府審計機關負責人簽發的封存通知(zhī)書(shū),并在依法收集與審計事項相關的證明材料或者采取其他措施後解除封存。封存的期限爲7日以内;有特殊情況需要延長的,經縣級以上人民政府審計機關負責人批準,可以适當延長,但延長的期限不得超過7日。

對封存的資(zī)料、資(zī)産,審計機關可以指定被審計單位負責保管,被審計單位不得損毀或者擅自轉移。

第三十三條 審計機關依照審計法第三十六條規定,可以就有關審計事項向政府有關部門通報或者向社會公布對被審計單位的審計、專項審計調查結果。

審計機關經與有關主管機關協商(shāng),可以在向社會公布的審計、專項審計調查結果中(zhōng),一(yī)并公布對社會審計機構相關審計報告核查的結果。

審計機關拟向社會公布對上市公司的審計、專項審計調查結果的,應當在5日前将拟公布的内容告知(zhī)上市公司。

第五章 審計程序

第三十四條 審計機關應當根據法律、法規和國家其他有關規定,按照本級人民政府和上級審計機關的要求,确定年度審計工(gōng)作重點,編制年度審計項目計劃。

審計機關在年度審計項目計劃中(zhōng)确定對國有資(zī)本占控股地位或者主導地位的企業、金融機構進行審計的,應當自确定之日起7日内告知(zhī)列入年度審計項目計劃的企業、金融機構。

第三十五條 審計機關應當根據年度審計項目計劃,組成審計組,調查了解被審計單位的有關情況,編制審計方案,并在實施審計3日前,向被審計單位送達審計通知(zhī)書(shū)。

第三十六條 審計法第三十八條所稱特殊情況,包括:

(一(yī))辦理緊急事項的;

(二)被審計單位涉嫌嚴重違法違規的;

(三)其他特殊情況。

第三十七條 審計人員(yuán)實施審計時,應當按照下(xià)列規定辦理:

(一(yī))通過檢查、查詢、監督盤點、發函詢證等方法實施審計;

(二)通過收集原件、原物(wù)或者複制、拍照等方法取得證明材料;

(三)對與審計事項有關的會議和談話(huà)内容作出記錄,或者要求被審計單位提供會議記錄材料;

(四)記錄審計實施過程和查證結果。

第三十八條 審計人員(yuán)向有關單位和個人調查取得的證明材料,應當有提供者的簽名或者蓋章;不能取得提供者簽名或者蓋章的,審計人員(yuán)應當注明原因。

第三十九條 審計組向審計機關提出審計報告前,應當書(shū)面征求被審計單位意見。被審計單位應當自接到審計組的審計報告之日起10日内,提出書(shū)面意見;10日内未提出書(shū)面意見的,視同無異議。

審計組應當針對被審計單位提出的書(shū)面意見,進一(yī)步核實情況,對審計組的審計報告作必要修改,連同被審計單位的書(shū)面意見一(yī)并報送審計機關。

第四十條 審計機關有關業務機構和專門機構或者人員(yuán)對審計組的審計報告以及相關審計事項進行複核、審理後,由審計機關按照下(xià)列規定辦理:

(一(yī))提出審計機關的審計報告,内容包括:對審計事項的審計評價,對違反國家規定的财政收支、财務收支行爲提出的處理、處罰意見,移送有關主管機關、單位的意見,改進财政收支、财務收支管理工(gōng)作的意見;

(二)對違反國家規定的财政收支、财務收支行爲,依法應當給予處理、處罰的,在法定職權範圍内作出處理、處罰的審計決定;

(三)對依法應當追究有關人員(yuán)責任的,向有關主管機關、單位提出給予處分(fēn)的建議;對依法應當由有關主管機關處理、處罰的,移送有關主管機關;涉嫌犯罪的,移送司法機關。

第四十一(yī)條 審計機關在審計中(zhōng)發現損害國家利益和社會公共利益的事項,但處理、處罰依據又(yòu)不明确的,應當向本級人民政府和上一(yī)級審計機關報告。

第四十二條 被審計單位應當按照審計機關規定的期限和要求執行審計決定。對應當上繳的款項,被審計單位應當按照财政管理體(tǐ)制和國家有關規定繳入國庫或者财政專戶。審計決定需要有關主管機關、單位協助執行的,審計機關應當書(shū)面提請協助執行。

第四十三條 上級審計機關應當對下(xià)級審計機關的審計業務依法進行監督。

下(xià)級審計機關作出的審計決定違反國家有關規定的,上級審計機關可以責成下(xià)級審計機關予以變更或者撤銷,也可以直接作出變更或者撤銷的決定;審計決定被撤銷後需要重新作出審計決定的,上級審計機關可以責成下(xià)級審計機關在規定的期限内重新作出審計決定,也可以直接作出審計決定。

下(xià)級審計機關應當作出而沒有作出審計決定的,上級審計機關可以責成下(xià)級審計機關在規定的期限内作出審計決定,也可以直接作出審計決定。

第四十四條 審計機關進行專項審計調查時,應當向被調查的地方、部門、單位出示專項審計調查的書(shū)面通知(zhī),并說明有關情況;有關地方、部門、單位應當接受調查,如實反映情況,提供有關資(zī)料。

在專項審計調查中(zhōng),依法屬于審計機關審計監督對象的部門、單位有違反國家規定的财政收支、财務收支行爲或者其他違法違規行爲的,專項審計調查人員(yuán)和審計機關可以依照審計法和本條例的規定提出審計報告,作出審計決定,或者移送有關主管機關、單位依法追究責任。

第四十五條 審計機關應當按照國家有關規定建立、健全審計檔案制度。

第四十六條 審計機關送達審計文書(shū),可以直接送達,也可以郵寄送達或者以其他方式送達。直接送達的,以被審計單位在送達回證上注明的簽收日期或者見證人證明的收件日期爲送達日期;郵寄送達的,以郵政回執上注明的收件日期爲送達日期;以其他方式送達的,以簽收或者收件日期爲送達日期。

審計機關的審計文書(shū)的種類、内容和格式,由審計署規定。

第六章 法律責任

第四十七條 被審計單位違反審計法和本條例的規定,拒絕、拖延提供與審計事項有關的資(zī)料,或者提供的資(zī)料不真實、不完整,或者拒絕、阻礙檢查的,由審計機關責令改正,可以通報批評,給予警告;拒不改正的,對被審計單位可以處5萬元以下(xià)的罰款,對直接負責的主管人員(yuán)和其他直接責任人員(yuán),可以處2萬元以下(xià)的罰款,審計機關認爲應當給予處分(fēn)的,向有關主管機關、單位提出給予處分(fēn)的建議;構成犯罪的,依法追究刑事責任。

第四十八條 對本級各部門(含直屬單位)和下(xià)級人民政府違反預算的行爲或者其他違反國家規定的财政收支行爲,審計機關在法定職權範圍内,依照法律、行政法規的規定,區别情況采取審計法第四十五條規定的處理措施。

第四十九條 對被審計單位違反國家規定的财務收支行爲,審計機關在法定職權範圍内,區别情況采取審計法第四十五條規定的處理措施,可以通報批評,給予警告;有違法所得的,沒收違法所得,并處違法所得1倍以上5倍以下(xià)的罰款;沒有違法所得的,可以處5萬元以下(xià)的罰款;對直接負責的主管人員(yuán)和其他直接責任人員(yuán),可以處2萬元以下(xià)的罰款,審計機關認爲應當給予處分(fēn)的,向有關主管機關、單位提出給予處分(fēn)的建議;構成犯罪的,依法追究刑事責任。

法律、行政法規對被審計單位違反國家規定的财務收支行爲處理、處罰另有規定的,從其規定。

第五十條 審計機關在作出較大(dà)數額罰款的處罰決定前,應當告知(zhī)被審計單位和有關人員(yuán)有要求舉行聽(tīng)證的權利。較大(dà)數額罰款的具體(tǐ)标準由審計署規定。

第五十一(yī)條 審計機關提出的對被審計單位給予處理、處罰的建議以及對直接負責的主管人員(yuán)和其他直接責任人員(yuán)給予處分(fēn)的建議,有關主管機關、單位應當依法及時作出決定,并将結果書(shū)面通知(zhī)審計機關。

第五十二條 被審計單位對審計機關依照審計法第十六條、第十七條和本條例第十五條規定進行審計監督作出的審計決定不服的,可以自審計決定送達之日起60日内,提請審計機關的本級人民政府裁決,本級人民政府的裁決爲最終決定。

審計機關應當在審計決定中(zhōng)告知(zhī)被審計單位提請裁決的途徑和期限。

裁決期間,審計決定不停止執行。但是,有下(xià)列情形之一(yī)的,可以停止執行:

(一(yī))審計機關認爲需要停止執行的;

(二)受理裁決的人民政府認爲需要停止執行的;

(三)被審計單位申請停止執行,受理裁決的人民政府認爲其要求合理,決定停止執行的。

裁決由本級人民政府法制機構辦理。裁決決定應當自接到提請之日起60日内作出;有特殊情況需要延長的,經法制機構負責人批準,可以适當延長,并告知(zhī)審計機關和提請裁決的被審計單位,但延長的期限不得超過30日。

第五十三條 除本條例第五十二條規定的可以提請裁決的審計決定外(wài),被審計單位對審計機關作出的其他審計決定不服的,可以依法申請行政複議或者提起行政訴訟。

審計機關應當在審計決定中(zhōng)告知(zhī)被審計單位申請行政複議或者提起行政訴訟的途徑和期限。

第五十四條 被審計單位應當将審計決定執行情況書(shū)面報告審計機關。審計機關應當檢查審計決定的執行情況。

被審計單位不執行審計決定的,審計機關應當責令限期執行;逾期仍不執行的,審計機關可以申請人民法院強制執行,建議有關主管機關、單位對直接負責的主管人員(yuán)和其他直接責任人員(yuán)給予處分(fēn)。

第五十五條 審計人員(yuán)濫用職權、徇私舞弊、玩忽職守,或者洩露所知(zhī)悉的國家秘密、商(shāng)業秘密的,依法給予處分(fēn);構成犯罪的,依法追究刑事責任。

審計人員(yuán)違法違紀取得的财物(wù),依法予以追繳、沒收或者責令退賠。

第七章 附 則

第五十六條 本條例所稱以上、以下(xià),包括本數。

本條例第五十二條規定的期間的最後一(yī)日是法定節假日的,以節假日後的第一(yī)個工(gōng)作日爲期間屆滿日。審計法和本條例規定的其他期間以工(gōng)作日計算,不含法定節假日。

第五十七條 實施經濟責任審計的規定,另行制定。

第五十八條 本條例自2010年5月1日起施行。